Изменения в 3-НДФЛ в 2021 году

2021 год был богат на поправки в Налоговый кодекс, был принят ряд законов, вносящих изменения в отдельные статьи НК РФ, направленные, в том числе, на упрощение порядка предоставления налоговых вычетов по НДФЛ, а также вносящих изменение в правила декларирования.

Изменения в 2021 году

ФНС России работает над упрощением форм отчетности, старается максимально облегчить заполнение и подготовку документов. Вряд ли для кого-то является секретом, что заполнить форму 3-НДФЛ самостоятельно довольно сложно, особенно людям, никогда с этим не сталкивавшимся ранее. И даже с учетом того, что основные правила остаются неизменными, ежегодно в структуру декларации вносятся корректировки, которые следует учитывать при подаче отчетности и для возврата излишне уплаченного налога.

Декларация

На основании приказа ФНС России ФНС России от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@ утверждена новая форма 3-НДФЛ за 2021 год. Более облегченная, в сравнении с бланками прошлых лет и форматом подачи заявления, она учитывает все изменения в системе налогообложения.

Физлицам, которые заявляют налоговые вычеты, предоставлена возможность подать заявление о предоставлении вычета в составе налоговой декларации 3-НДФЛ, то есть единым пакетом документов.

Декларирование доходов от продажи имущества

Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ внес поправки в статью 229 Налогового кодекса.

Они отменяют обязанность физлиц подавать в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 000 рублей.

Таким образом, если доход от продажи недвижимости меньше, чем установленный налоговый вычет – 1 000 000 руб. или 250 000 руб., декларацию 3-НДФЛ можно не подавать.

Инспекторы информируют, что нововведения будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.

Данные доходы можно не отражать при условии, что полученный от продажи доход полностью перекрывается имущественным вычетом. Соответственно, стоимость проданного имущества не должна превышать:

• 1 млн. руб. за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
• 250 тыс. руб. - для иного недвижимого имущества (например, гараж).

При этом если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Освобождение от налогообложения доходов от продажи имущества для семей с двумя и более детьми

Доходы от продажи имущества, полученные с 2021 года членом семьи с двумя и более детьми (в том числе усыновленными), освобождаются от обложения НДФЛ. Президент Владимир Путин подписал соответствующий Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ.

Это положение применяется вне зависимости от срока нахождения указанного имущества в собственности у гражданина. Ключевым условием освобождения от уплаты НДФЛ является то, что до 30 апреля следующего года налогоплательщик должен приобрести другое жилое имущество, которое превышает по площади или размеру кадастровой стоимости ранее проданный объект.

Данное нововведение распространяется и на случаи, когда доход от продажи имущества получает несовершеннолетний ребенок из указанной семьи.

Определение сроков владения имуществом в целях декларирования доходов от его продажи

В случае продажи недвижимого имущества необходимо учитывать следующее:

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

• право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
• право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
• · право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
• в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

При этом срок владения объектом недвижимости определяется с даты государственной регистрации вашего права собственности на него. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости (выдавалось до 15.07.2016) или выписке из ЕГРН (до 01.01.2017 - ЕГРП).

Особое правило установлено для случаев продажи жилого помещения или доли (долей) в нем приобретенных по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или доли (долей) в нем, в которой не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади жилого помещения после ввода в эксплуатацию объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты прав требования.

Налогообложение доходов, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения.

При получении недвижимого имущества в результате дарения необходимо учитывать следующее:

Доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В подтверждение доводов, налогоплательщик вправе представить копии соответствующих документов.

Одновременно информируем, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не будет представлена в налоговый орган в срок не позднее 04 мая 2022 года, налоговый орган в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся документов (информации), по результатам которой будет исчислен подлежащий уплате налог и штрафные санкции.